Форма входа
Читем онлайн Финансовое право - Н. Химичева
Шрифт:
-
+
Интервал:
-
+
Закладка:
Сделать
></emphasis>
* СЗ РФ 1996. № 1. Ст. 15.
К субъектам малого предпринимательства, на которые распространено действие упрощенной системы, отнесены: а) юридические лица (организации) с предельной численностью работающих до 15 человек (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера), независимо от вида осуществляемой деятельности; б) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели).
Под действие упрощенной системы налогообложения не подпадают организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и др., для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения учета и отчетности.
Каждый из субъектов малого предпринимательства вправе самостоятельно, на добровольной основе избрать для себя упрощенную систему налогообложения, а также возвратиться к общей системе.
Однако организации и индивидуальные предприниматели могут воспользоваться правом перехода на упрощенную систему налогообложения лишь при следующем условии: если в течение года, предшествующего кварталу, в котором подано заявление на упрощенную систему, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда (учитывая размер оплаты труда на первый день квартала, в котором подано заявление).
Упрощенная система налогообложения для организаций состоит в том, что вместо совокупности налогов всех трех уровней (федерального, субъектов Федерации и местных налогов и сборов) уплачивается единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельностиза отчетный период.
Однако переход на упрощенную систему организаций не затрагивает обязанности уплаты следующих платежей: таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды (к последним относятся Пенсионный фонд. Фонд социального страхования. Фонд занятости, Фонд обязательного медицинского страхования). Все перечисленные платежи уплачиваются в прежнем порядке.
При переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей уплата подоходного налога с дохода физических лиц, полученного от осуществляемой предпринимательской деятельности, им заменяется на уплату стоимости патента на занятие этой деятельностью.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель считаются субъектами упрощенной системы налогообложения с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация согласно поданному заявлению о переходе на эту систему.
Объектом налогообложения единым налогом выступают: а) совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал) или б) валовая выручка, полученная за отчетный квартал.
Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и затратами на производство продукции (работ, услуг), на уплату отчислений в социальные фонды и другие, указанные в Законе.
Валовая выручка — сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. К внереализационным доходам относятся доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы по ценным бумагам и другие, непосредственно не связанные с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией.
Ставки единого налога. Законом установлены ставки налога по зачислению, во-первых, в федеральный бюджет и, во-вторых, в бюджет субъекта РФ и местный бюджет.
Ставка налога на совокупный доход, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, составляет 10% этого дохода, а в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет — в суммарном размере не более 20%.
Ставки налога по валовой выручке: налог, подлежащий зачислению в федеральный бюджет, уплачивается в размере 3,33% суммы валовой выручки, а в бюджет субъекта Федерации и местный бюджет — не более 6,67%.
Годовая стоимость патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ.
Распределение единого налога между бюджетом субъекта Федерации и местным бюджетом производится органами государственной власти субъекта РФ.
Упрощенная система налогообложения сочетается с упрощенной системой учета и отчетности.
Официальным документом, удостоверяющим право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, является патент. Он выдается субъектам малого предпринимательства сроком на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций и индивидуальных предпринимателей на налоговый учет.
Рассмотренный порядок уплаты налогов не только делает его более доступным для налогоплательщика. По расчетам экономистов применение упрощенной системы налогообложения для малых предприятий ведет и к некоторому снижению налогов, сборов и других платежей, взимаемых с них.* Такой порядок более удобен и для контроля за налогообложением.
></emphasis>
* См.: Финансы. 1996. № 12. С. 23.
3.6.6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
Законом РФ «Об инвестиционном налоговом кредите» от 20 декабря 1991 г.* названный финансово-правовой институт был введен в нашей стране впервые. Он применяется в развитых капиталистических странах (в США, например, с 60-х гг.) в качестве налоговой льготы как средство стимулирования инвестиций в новое оборудование, затрат на научные исследования и разработки.** По российскому законодательству данный институт отличается особенностями, включает в себя некоторые черты других налоговых категорий (в частности, налоговой отсрочки).
В связи с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ признан утратившим силу Закон РФ «Об инвестиционном налоговом кредите».*** Вместе с тем Налоговый кодекс внес уточнения в нормы этого института.
></emphasis>
* ВВС. 1992. № 12. Ст. 601; № 34. Ст. 1976.
** См., например: Финансы капитализма / Под ред. Б.Т. Болдырева. М., 1990. С.347—348.
*** СЗ РФ. 1998, №31. Ст. 3825.
Налоговый кодекс выделяет налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит, рассматривая их как формы изменения срока уплаты, налога (ст. 61). Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, являются:
• по федеральным налогам — Министерство финансов РФ;
• по региональным и местным налогам — соответственно финансовые органы субъектов РФ и муниципального образования;
• по налогам, поступающим в связи с перемещением товаров через таможенную границу — таможенные органы.
Налоговый кредит, как и инвестиционный налоговый кредит, предоставляются заинтересованному лицу по его заявлению и оформляются договором с уполномоченным органом. Последнее (заключение договора между заинтересованным лицом и уполномоченным органом) отличает их от других форм изменения срока уплаты налога. Имеются различия и между названными двумя формами налогового кредита при многих сходных чертах.
Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу на срок от трех месяцев до одного года, причем по одному или нескольким налогам. Кодекс не уточняет, какому лицу он предоставляется, следовательно, имеются в виду все налогоплательщики, т.е. организации и физические лица. Основаниями его предоставления являются хотя бы одно из следующих обстоятельств:
1) причинение лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного лицом государственного заказа; 3) угроза банкротства в случае единовременной выплаты лицом налога.
Договор о налоговом кредите заключается в течение семи дней после принятия по этому вопросу решения уполномоченным органом. В договоре должны быть указаны: сумма задолженности по налогу, начисляемые на нее проценты, срок действия договора, порядок погашения задолженности и процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, а также ответственность сторон. Проценты начисляются только при предоставлении налогового кредита в случае угрозы банкротства.
На этой странице вы можете бесплатно читать книгу Финансовое право - Н. Химичева бесплатно.
Похожие на Финансовое право - Н. Химичева книги
- Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов СССР, РСФСР и РФ по уголовным делам - Алексей Рарог - Юриспруденция
- Налоговый кодекс Российской Федерации: генезис, история принятия и тенденции совершенствования - Ольга Борзунова - Юриспруденция
- Уголовный кодекс Бельгии - Григорий Мачковский - Юриспруденция
- Арбитражный процесс. Шпаргалка - Ильдар Резепов - Юриспруденция
- Проект Федерального закона Российской Федерации «Об исполнительной деятельности частных судебных приставов-исполнителей» - Галина Улетова - Юриспруденция
- Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации. Текст с изм. и доп. на 15 марта 2011 г. - Коллектив авторов - Юриспруденция
- На пике времени. Избранные труды. В поисках научной истины - Виктор Мозолин - Юриспруденция
- Арбитражный процесс. Учебник для вузов - Ягфар Фархтдинов - Юриспруденция
- Гендерное равенство в семье и труде: заметки юристов. Монография - Андрей Лушников - Юриспруденция
- Комментарий к Федеральному закону от 7 февраля 2011 г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (постатейный) - Елена Кондрат - Юриспруденция
