Форма входа
Читем онлайн Налоговое администрирование - Коллектив авторов
Шрифт:
-
+
Интервал:
-
+
Закладка:
Сделать
З.Если у налогоплательщика есть объект налогообложения, то у него остается надежда только на предусмотренные законом льготы, освобождающие его от налоговых обязанностей.
Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов прописаны соответственно в ст. 21 и 23 НК РФ.
Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов (рис. 2.1). Можно выделить следующие четыре группы прав налогоплательщиков и плательщиков сборов: связанные с получением информации, уменьшением размеров налоговых обязательств, налоговыми проверками и защитой своих прав.
В целях обеспечения и защиты прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) им гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется Налоговым кодексом и иными федеральными законами.
В статье 23 НК РФ перечислены обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов (рис. 2.2). Их можно сгруппировать в следующие три группы: связанные с соблюдением закона, возникающие при взаимодействии с налоговыми органами, связанные с бухгалтерской и налоговой отчетностью.
Налогоплательщики-организации, помимо вышеуказанных обязанностей, должны сообщать в налоговый орган:
1) об открытии или закрытии счетов, о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в других организациях;
3) обо всех созданных обособленных подразделениях;
4) о реорганизации или ликвидации организации.
С понятием «налогоплательщик» тесно связаны такие категории, как: носитель налога, налоговые агенты, взаимозависимые лица, законный представитель налогоплательщика, уполномоченный представитель налогоплательщика.
Носитель налога – лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения в конечном итоге (в форме снижения своего экономического потенциала), т. е. по завершении процессов переложения налога. Именно у носителя налога происходит уменьшение доходов на величину налога. Отличие носителя налога от налогоплательщика состоит в том, что носитель налога несет экономическое бремя налогообложения в конечном итоге, т. е. по завершении процессов переложения налога в форме снижения своего экономического потенциала.
Рис. 2.1. Классификация прав налогоплательщиков и плательщиков сборов
Рис. 2.2. Классификация обязанностей налогоплательщиков и плательщиков сборов
В ряде случаев носитель налога и налогоплательщик могут совпадать, к примеру, при уплате налога на доходы физических лиц. В то время как при уплате акциза экономическое бремя налогообложения ложится на конечного потребителя, который и выступает носителем налога.
Налоговые агенты – организации и (или) физические лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со ст. 22 НК РФ.
В обязанности налоговых агентов входит:
1) правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменное сообщение в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания налога и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) ведение учета начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
4) представление в налоговый орган по месту своего учета документов, необходимых для осуществления контроля над правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечение сохранности документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Взаимозависимые лица (ст. 20 НК РФ) – для целей налогообложения ими признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
В соответствии со ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Налоговым кодексом и иными федеральными законами.
Законные представители налогоплательщика-организации (ст. 27 НК РФ) – лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов. Законными представителями налогоплательщика-физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.
Уполномоченным представителем налогоплательщика (ст. 29 НК РФ) признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 30 Налогового кодекса, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, – правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Права налоговых органов прописаны в ст. 31 НК РФ, а их обязанности – в ст. 32 НК РФ.
Согласно ст. 34 НК РФ, таможенные органы пользуются правами и выполняют обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, НК РФ, иными федеральными законами и законами о налогах. Должностные лица таможенных органов несут обязанности, предусмотренные ст. 33 Кодекса, а также другие обязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом и иными федеральными законами. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых и таможенных органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На этой странице вы можете бесплатно читать книгу Налоговое администрирование - Коллектив авторов бесплатно.
Похожие на Налоговое администрирование - Коллектив авторов книги
- Обществознание. Учебник для подготовки к ЕГЭ и иным формам вступительных испытаний в вузы - Коллектив авторов - Детская образовательная литература
- Финансы и кредит - Александр Зарицкий - Детская образовательная литература
- Теория государственного управления - Карлыгаш Мухтарова - Детская образовательная литература
- Краткая история Великой Отечественной войны. Учебное пособие - Руслан Шматков - Детская образовательная литература / Историческая проза / О войне
- Уголовное право России. Особенная часть - Коллектив авторов - Детская образовательная литература
- Основы инноватики и управления проектами автоматизации производства - Равиль Алтынбаев - Детская образовательная литература
- Выразительное чтение. Учебное пособие - Ирина Андрюшина - Детская образовательная литература
- Государственное и муниципальное управление - Коллектив авторов - Детская образовательная литература
- Спортивная медицина: учебное пособие - Людмила Миллер - Детская образовательная литература
- Основы аэрокосмофотосъемки - О. Калинина - Детская образовательная литература
