Форма входа
Читем онлайн Оазис возможностей: Секреты процветающего бизнеса в ОАЭ - Зубайр Макдуми
Шрифт:
-
+
Интервал:
-
+
Закладка:
Сделать
финансового года каждой налогооблагаемой организации, начинающегося 1 июня 2023 г. или после этой даты. Этот закон, охватывающий все эмираты, распространяет свое действие на все виды коммерческой и предпринимательской деятельности, с заметными исключениями, установленными при определенных условиях.
К организациям, освобожденным от действия Закона ОАЭ о корпоративном налоге, относятся правительственные органы, контролируемые правительством организации, а также предприятия, занимающиеся добычей природных ресурсов ОАЭ и связанной с ними несырьевой деятельностью на территории ОАЭ. Кроме того, освобождаются от налоговой ответственности организации, отвечающие критериям общественной пользы, инвестиционные фонды, соответствующие установленным критериям, а также пенсионные фонды и фонды социального обеспечения, над которыми осуществляется надзор.
Разнообразные исключения распространяются на юридических лиц, полностью принадлежащих и контролируемых освобожденными от уплаты налогов организациями, что подчеркивает сложное взаимодействие между государственным и частным секторами в экономической системе ОАЭ. Несмотря на эти разграничения, министр сохраняет за собой право назначать дополнительные освобожденные от налогов организации, что еще раз отражает способность регулятивного аппарата адаптироваться к меняющимся экономическим условиям.
Корпоративный налог на свободные зоны
Компании (и в некоторых случаях филиалы), зарегистрированные в свободных зонах, считаются налогооблагаемыми лицами в соответствии с Законом ОАЭ о корпоративном налоге и должны выполнять обычные требования, включая требования по трансфертному ценообразованию. Если компания, зарегистрированная в свободной зоне, удовлетворяет условиям, позволяющим ей считаться квалифицированным резидентом свободной зоны, она имеет право на ставку корпоративного налога 0 % на свой квалифицированный доход. Доход, не являющийся квалифицированным, будет облагаться по ставке 9 %.
Для того чтобы претендовать на ставку 0 %, квалифицированный резидент свободной зоны должен соответствовать следующим условиям:
● Быть резидентом свободной зоны (т. е. юридическим лицом, зарегистрированным, учрежденным или иным образом зарегистрированным в свободной зоне, включая филиалы).
● Поддерживать адекватное присутствие (т. н. substance) в ОАЭ (в свободной зоне).
● Получать квалифицированный доход.
● Не пользоваться стандартным режимом корпоративного налогообложения ОАЭ.
● Соблюдать все правила трансфертного ценообразования и требования к документации.
● Неквалифицированная выручка не превышает требований de minimis.
● Готовить аудированную финансовую отчетность.
Адекватное присутствие (substance)
Для того чтобы сохранять адекватное присутствие в свободной зоне, квалифицированный резидент должен осуществлять свою основную деятельность, приносящую доход, в свободной зоне, имея при этом достаточное количество активов, достаточное количество квалифицированных сотрудников и достаточный объем операционных расходов.
Квалифицированный резидент может выбрать передачу своей основной деятельности, приносящей доход, связанной стороне в свободной зоне или третьей стороне в свободной зоне, при этом он должен осуществлять надлежащий надзор за деятельностью, переданной на аутсорсинг.
Квалифицированный доход
Квалифицированный доход включает в себя следующее:
● Доход, полученный от операций с другими лицами свободной зоны, за исключением дохода, полученного от льготируемых видов деятельности.
● Доход, полученный от операций с лицом, не являющимся резидентом свободной зоны, но только в отношении «квалифицированных видов деятельности», которые не являются «исключенными видами деятельности».
● Доход, полученный от владения или эксплуатации квалифицированной интеллектуальной собственности.
● Любой другой доход, при условии что квалифицированный резидент удовлетворяет требованиям de minimis.
Исключенные виды деятельности
К исключенным видам деятельности относятся следующие:
● Операции с физическими лицами (с учетом некоторых исключений в рамках «квалифицированной деятельности», связанной с судоходством и авиацией, а также с управлением фондами, активами и инвестициями).
● Регулируемая банковская, финансовая, лизинговая и страховая деятельность.
● Владение или эксплуатация недвижимого имущества, за исключением сделок с резидентами свободной зоны в отношении коммерческой недвижимости, расположенной в свободной зоне.
Квалифицированные виды деятельности
Квалифицированные виды деятельности включают следующее:
● Производство или обработка товаров или материалов.
● Торговля квалифицированными товарами.
● Владение акциями и другими ценными бумагами в инвестиционных целях.
● Владение, управление и эксплуатация судов.
● Регулируемое перестрахование, управление фондами, капиталом и инвестициями.
● Предоставление головного офиса, казначейских и финансовых услуг связанным сторонам.
● Финансирование и лизинг воздушных судов.
● Логистика.
● Распространение товаров или материалов на территории «уполномоченной зоны» (Designated Zone) в пользу клиента, который перепродает эти товары или материалы или их части, либо обрабатывает или изменяет эти товары или материалы или их части с целью продажи или перепродажи.
● Любые виды деятельности, которые являются вспомогательными по отношению к перечисленным выше видам деятельности (т. е. не выполняют самостоятельной функции, но необходимы для осуществления основной квалифицированной деятельности).
Деятельность по распространению товаров или материалов должна осуществляться на «специальной территории» или из нее, а товары или материалы, ввозимые в государство, должны быть импортированы через «специальную территорию».
Как правило, перечисленные исключаемые и квалифицируемые виды деятельности имеют значение, предусмотренное соответствующими законами, регулирующими эти виды деятельности, если не установлено иное.
Требование de minimis
Требование de minimis будут выполнено, если неквалифицированная выручка не превышает 5 % от общей выручки или 5 млн дирхамов, в зависимости от того, что меньше. Неквалифицированная выручка – это выручка, полученная от исключенных видов деятельности или видов деятельности, которые не являются квалифицированными видами деятельности, если другая сторона не является резидентом свободной зоны.
Некоторые виды выручки не включаются в расчет неквалифицированной выручки и общей выручки. К ним относится выручка, относящаяся к определенному недвижимому имуществу, расположенному в свободной зоне (некоммерческое имущество и коммерческое имущество, если сделки осуществляются с лицами, не являющимися резидентами свободной зоны), и выручка, полученная от владения или эксплуатации интеллектуальной собственности. Она также включает выручку, приходящуюся на отечественное или иностранное частное предприятие.
Если резидент свободной зоны не удовлетворяет ни одному из квалификационных условий, изложенных в Законе ОАЭ о корпоративном налоге и соответствующих решениях, он будет рассматриваться как налоговый резидент, облагаемый по ставке 9 % в течение как минимум пяти налоговых лет.
Местное частное предприятие
Существует понятие отечественного частного предприятия, когда квалифицированный резидент свободной зоны имеет место ведения бизнеса или другую форму присутствия за пределами свободной зоны в ОАЭ. Доход, приходящийся на местное частное предприятие, должен рассчитываться так, как если бы это предприятие было отдельным и независимым лицом, и облагаться налогом по ставке 9 %. Однако это не лишает резидента свободной зоны права воспользоваться ставкой 0 % на квалифицированный доход и не будет учитываться при проверке соблюдений требований de minimis (как указано выше). Таким образом, филиал квалифицированного резидента свободной зоны на основной территории, как правило, представляет собой местное частное предприятие и облагается по ставке 9 %.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Налог на добавленную стоимость (НДС) был введен в ОАЭ с 1 января 2018 г. по стандартной ставке 5 %. Этот налог распространяется на большинство товаров и услуг и взимается на каждом этапе цепочки поставок, от производства до точки продажи, при этом на некоторые товары и услуги действует ставка 0 % или освобождение от НДС (при соблюдении определенных условий).
Ставка НДС 0 % распространяется на товары и услуги, экспортируемые за пределы стран-членов ССАГПЗ, международные перевозки, поставки сырой нефти и природного газа, первое предоставление жилой недвижимости, а также на некоторые особые отрасли, такие как здравоохранение и образование.
Кроме того, согласно постановлению Кабинета министров № 46 от 4 июня 2020 г., лицо будет считаться находящимся «за пределами государства» и, следовательно, подпадать под нулевую ставку экспорта услуг, если оно находится в государстве лишь краткосрочно, менее месяца, и это присутствие не связано с поставкой.
Освобождение от НДС распространяется на некоторые финансовые услуги, а также на последующие предоставления жилой недвижимости. Кроме того, от НДС освобождаются операции с неиспользуемой землей и внутренние пассажирские перевозки.
Некоторые операции с товарами между компаниями, учрежденными в свободных зонах ОАЭ, могут не облагаться НДС. Однако поставка услуг на основной территории облагается НДС в соответствии с общим порядком применения законодательства ОАЭ о НДС.
Для предприятий-резидентов ОАЭ порог обязательной регистрации НДС составляет 375 000 дирхамов, а порог добровольной регистрации – 187 500 дирхамов. Порог регистрации не применяется к предприятиям-нерезидентам, осуществляющим поставки, с которых необходимо взимать НДС в ОАЭ.
При соблюдении определенных условий допускается группировка НДС.
Существуют особые требования к документам и ведению учета, например требование выставлять налоговые накладные и подавать декларации по НДС (ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от требований Федерального налогового управления).
Излишки входящего НДС могут быть заявлены к возврату при условии соблюдения определенной процедуры. В качестве альтернативы зачеты НДС могут быть перенесены на будущие периоды и вычтены из будущего исходящего НДС.
Предприятия, не выполняющие свои обязательства по уплате НДС, могут быть подвергнуты штрафам и пеням. Существуют как фиксированные штрафы, так и штрафы с учетом налога.
На этой странице вы можете бесплатно читать книгу Оазис возможностей: Секреты процветающего бизнеса в ОАЭ - Зубайр Макдуми бесплатно.
Похожие на Оазис возможностей: Секреты процветающего бизнеса в ОАЭ - Зубайр Макдуми книги
- Собрание сочинений в 15 томах. Том 15 - Герберт Уэллс - Публицистика
- Директор: руководитель, стратег и архитектор системы - Максим Имасс - Менеджмент и кадры / Маркетинг, PR, реклама / Экономика
- Мировой опыт реализации государственно-частного партнерства - Олег Федорович Шахов - Экономика
- Проблемы эффективности государственного управления. Человеческий капитал территорий: проблемы формирования и использования - Галина Леонидова - Экономика
- На Западном фронте. Бес перемен - Дмитрий Олегович Рогозин - Биографии и Мемуары / Политика / Публицистика
- Индийское притяжение: Бизнес в стране возможностей и контрастов - Павел Селезнев - Публицистика
- Стратегическое партнерство государства и бизнеса: особенности, формы, принципы взаимодействия участников - Олег Федорович Шахов - Экономика
- Путин на мировой арене - Николай Зубков - Публицистика
- Наша первая революция. Часть II - Лев Троцкий - Публицистика
- Татаро-монгольское иго. Кто кого завоевывал - Анатолий Фоменко - Публицистика
